開(kāi)票才繳稅？收入不是你那么算的！
引言：
在老總們的“常識(shí)”中，開(kāi)發(fā)票就等同于交稅，不開(kāi)票就意味著暫時(shí)不交稅。這個(gè)“常識(shí)”到底是不是正確呢？ 從一個(gè)企業(yè)稅收優(yōu)惠落空 看收入的確認(rèn) 我們首先來(lái)看一個(gè)真實(shí)的案例： 某軟件企業(yè)按照稅法規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，也就是說(shuō)，該企業(yè)從盈利年度開(kāi)始，企業(yè)所得稅兩年免征、三年減半征收，這是一個(gè)非常誘惑的優(yōu)惠也是一個(gè)只能享受一次的優(yōu)惠。 2016年是這個(gè)軟件企業(yè)享受“兩免”的最后一年，企業(yè)的老總就在考慮如何用足優(yōu)惠，于是就想2016年10月份剛好簽了一個(gè)200萬(wàn)的合同，按照合同約定客戶已經(jīng)預(yù)付了60萬(wàn)的款項(xiàng)，剩余款項(xiàng)要在2017年視合同進(jìn)度支付。在和財(cái)務(wù)溝通以后，該企業(yè)老總和客戶進(jìn)行了溝通，提前開(kāi)具了剩余的140萬(wàn)發(fā)票，以達(dá)到將收入和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)在2016年，享受最后一年的全免企業(yè)所得稅的目的。 在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)后，稅務(wù)局根據(jù)數(shù)據(jù)分析約談了該軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，調(diào)取了2016年的收入數(shù)據(jù)以及合同信息，最終認(rèn)定該企業(yè)將2016年應(yīng)該調(diào)減收入110萬(wàn)元，調(diào)減利潤(rùn)68萬(wàn)元，減少減免稅款17萬(wàn)元。 開(kāi)票才繳稅？ 大錯(cuò)特錯(cuò)！ 上一個(gè)案例的結(jié)論我們換個(gè)方法來(lái)理解：2016的收入少了利潤(rùn)少了，那么2017年的收入多了利潤(rùn)也就多了，這樣2017年繳的稅也就比把收入都放在2016年多了。 為什么稅務(wù)局會(huì)這么認(rèn)定呢？ 首先我們要了解一個(gè)問(wèn)題 當(dāng)我們開(kāi)出一張發(fā)票的確是要繳稅的，但是繳的稅不止一種，大的稅種有兩個(gè)：增值稅和企業(yè)所得稅，而這兩個(gè)稅的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的！ 以上一個(gè)案例來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)出第一個(gè)60萬(wàn)的預(yù)收款發(fā)票時(shí)，增值稅必須下個(gè)月就繳納（假設(shè)沒(méi)有抵扣），而企業(yè)所得稅是否繳納要看實(shí)際發(fā)生的成本是否超過(guò)60萬(wàn)； 當(dāng)企業(yè)開(kāi)出第二個(gè)140萬(wàn)的發(fā)票時(shí)，增值稅依舊必須下個(gè)月就繳納，而企業(yè)所得稅能否確認(rèn)收入要看實(shí)際的合同進(jìn)度了。案例中稅務(wù)局為什么對(duì)軟件企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，就是因?yàn)樵撈髽I(yè)并沒(méi)有實(shí)際履行合同，雖然開(kāi)具了發(fā)票，但是企業(yè)所得稅的收入不能確認(rèn)。 我們?cè)賮?lái)看一個(gè)衍生案例： 某工業(yè)企業(yè)通過(guò)合同約定2018年1月預(yù)收30%的貨款，并約定在2018年3月31日向客戶交付產(chǎn)品，并收取尾款。實(shí)際操作過(guò)程中該工業(yè)企業(yè)按時(shí)交付了產(chǎn)品，并在2018年4月5日給客戶開(kāi)具了發(fā)票，那么增值稅是不是就應(yīng)該算在4月份，并在5月份申報(bào)呢？ 不是！因?yàn)樵摴P業(yè)務(wù)是典型的分期收款業(yè)務(wù)，合同約定了具體的收款時(shí)間（在本案例中發(fā)貨時(shí)間與收款時(shí)間一致），除了提前開(kāi)具發(fā)票，都應(yīng)該按照約定的收款時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入。也就是說(shuō)，不論2018年3月31日，該工業(yè)企業(yè)是否收到款項(xiàng)或開(kāi)具發(fā)票，只要當(dāng)天發(fā)出貨物就需要繳納增值稅，應(yīng)該在4月份申報(bào)3月份的增值稅。 當(dāng)然大家會(huì)說(shuō)，不就是延遲了一個(gè)月嗎？延遲是存在滯納金的，每天萬(wàn)分之五，仍然具有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 我們簡(jiǎn)單一點(diǎn)來(lái)判斷：開(kāi)了票就要繳增值稅，交不交企業(yè)所得稅看合同看進(jìn)度！ 合同在確認(rèn)收入中有多么重要？ 其實(shí)在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，不僅是我們老總，甚至包括財(cái)務(wù)人員，很多時(shí)候在處理收入的確認(rèn)和納稅時(shí)間點(diǎn)上都是以開(kāi)票作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。 通過(guò)上面的若干案例我們可以看出，不論是增值稅還是企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，都不能簡(jiǎn)單的以是否開(kāi)票來(lái)判斷，而是要通過(guò)合同以及合同的履行進(jìn)度來(lái)判斷。 但是在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，我們的老總們可能不太喜歡簽訂合同或者不清楚合同條款應(yīng)該如何簽署，而我們的財(cái)務(wù)可能賬做了一年都看不到合同的影子...... 稅收嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是個(gè)法律問(wèn)題，法律問(wèn)題的核心在合同不在發(fā)票！ 禱告還是改變？ 全球稅收嚴(yán)管已經(jīng)拉開(kāi)大幕，我們是選擇抱著僥幸心理繼續(xù)觀望，還是改變觀念和思維主動(dòng)干預(yù)？ 即刻報(bào)名，尋找答案！ 更多籌劃案例 請(qǐng)?zhí)砑友α林砦⑿?/p> (微信號(hào)：18912471607)
