【問答詳解】老板總愛無票報銷怎么辦？
“老師，你好，我手上有一家加工廠，主要是加工，平時除了工資 ，也沒有什么成本費用，現(xiàn)在往老板卡里轉(zhuǎn)了15萬了，按照正常就要交20%個稅，請問還有別的辦法不交這個個稅嗎？”
估計很多小伙伴看到這個問題都深有同感：老板就是喜歡無票報銷，我能怎么辦？
我們今天就借著這位會員的疑問來給大家分析一下，面對老板的無票報銷，我們到底能做些什么~
按目前無票的情況，公司交多少稅？
以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例，固定資產(chǎn)入賬成本為15萬元，無論按多久攤銷，最終對企業(yè)的影響就是調(diào)增：15*25% = 3.75萬元。
注：這里不涉及個稅，雖然這個固定資產(chǎn)的報銷沒有發(fā)票，但這不是公司取得利潤后給老板分紅，也不是老板向公司借錢到年終不還，為企業(yè)的支出進行墊資后再報銷的行為不屬于個人所得稅征稅范圍。因此，該會員一開始提到的20%個稅引起了誤解，我們的咨詢專家也及時糾正了該會員。
另外，我也借此機會提醒一下大家：“無票報銷”通常是指不能提供發(fā)票的報銷，但不是只有一張記賬憑證后面就什么附件都沒有了。以本文情況為例，后面可以附上的憑證有：
1） 老板支付設(shè)備供應(yīng)商的轉(zhuǎn)賬記錄
只要不是現(xiàn)金支付，無論是銀行轉(zhuǎn)賬還是通過支付寶、微信付款，都存在交易記錄；
萬一老板付的就是15萬元現(xiàn)金呢？
如果老板真的愿意攜帶15萬元現(xiàn)金去找供應(yīng)商買舊設(shè)備，建議您可以閱讀一下我們的另一篇文章《* 零星采購支出由員工報銷或直接現(xiàn)金支付，公司有無稅務(wù)風(fēng)險？》
2） 收據(jù)
大多時候，即使收款方不肯開發(fā)票或者類似本案例中購買方不愿開發(fā)票，收款方還是愿意開具收據(jù)的，用以證明收到錢了；
當然，近年來隨著電子交易的普及，任何在線交易都可以在網(wǎng)銀APP或第三方支付平臺上查到，收據(jù)逐漸淡出了人們的視線，但仍存在。
3） 設(shè)備入庫記錄
要是“已購買的設(shè)備”一直沒入庫，稅務(wù)局還會相信你這15萬元的報銷是真正的“報銷”嗎？
4） 設(shè)備購買合同
合同金額能夠證明設(shè)備的價格確實是15萬元，而非只有5萬元卻非說成是15萬元。
所謂三流一致，雖然少了發(fā)票流，至少資金流、合同流還在，比僅有一張記賬憑證沒有任何附加的證明力要強；當然，真要有貓膩的話，就算三流一致也不一定就是真實的業(yè)務(wù)。
如果老板正常取得發(fā)票，公司交多少稅？
以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例。
由于該企業(yè)購買的是舊設(shè)備，涉及“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以享受減按2%征收率征收增值稅，也可以放棄減減稅” 的政策，需要區(qū)分的情形可就多了，為了減少不必要的篇幅，我們可以作一個大膽的假設(shè)：
該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，僅需取得增值稅普通發(fā)票，無需取得增值稅專用發(fā)票。
之所以這么假設(shè)，是因為對于增值稅一般納稅人而言，其購買設(shè)備、原材料、產(chǎn)品的進項稅額可以抵扣，老板無需通過承擔(dān)無發(fā)票報銷的風(fēng)險并多繳納25%企業(yè)所得稅的結(jié)果來換取供應(yīng)商那13%的“便宜”，畢竟這“便宜”本來就能抵扣進項啊！真要貪圖這點便宜得話，反而是賠了夫人又折兵。
如此一來，我們僅需分析以下2種情況即可：
1. 供應(yīng)商為一般納稅人，如果其出售的舊設(shè)備在購入時已經(jīng)抵扣過進項稅，或者在可以抵扣的情況下因自身原因沒有僅需看，那么現(xiàn)在再次出售設(shè)備時，適用13%的稅率。
即，本企業(yè)需要支付的款項為15*(1+13%) = 16.95萬元
即：取得發(fā)票比沒有發(fā)票給公司節(jié)約了1.8萬元。
2. 供應(yīng)商為一般納稅人，其出售的舊設(shè)備在購入時因政策原因不能抵扣進項稅（例如，該設(shè)備在2008年12月31日之前購入）
或者，供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人
那么，現(xiàn)在再次出售設(shè)備時，可以享受3%減按2%的增值稅優(yōu)惠政策，開具增值稅普通發(fā)票。
此時，本企業(yè)需要支付的款項為15*(1+2%) = 15.3萬元
即：取得發(fā)票比沒有發(fā)票給公司節(jié)約了3.45萬元。
我相信，只要我們的財務(wù)人員把上述企業(yè)無票與取得發(fā)票的總支出對比表放在老板面前，下次“購物時”是否要發(fā)票，老板肯定不會讓你失望。
我猜看到這里的你，可能還會有疑問，例如：
1） 為什么不考慮放棄減免的情形？ 因為我們已經(jīng)在上文假設(shè)了該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不需要開具增值稅專用發(fā)票；而放棄減免的目的正是為了開具專票。 2） 供應(yīng)商會不會原本的價格就高于18.75萬，那不要發(fā)票不是“賺到”了嗎？ 不會。 供應(yīng)商不開票是奔著少繳增值稅去的，不是少掙錢； 因此，只會給你免去“稅額”的部分，不會連他的利潤也給你免了； 真要遇上連利潤都給你免去的供應(yīng)商，就是天上掉餡餅了，老板想要為了這個餡餅去冒點稅務(wù)風(fēng)險也是可以理解的，但需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 3） 如果老板買的不是供應(yīng)商自己使用過的固定資產(chǎn)，而是原材料或產(chǎn)品呢？有區(qū)別嗎？ 直接按【分析二】中的情況1計算即可，為了貪圖13%的增值稅而多繳納25%的所得稅，老板真的肯嗎？ 4） 如果企業(yè)所得稅稅率不是25%呢？ 其實這就是個增值稅稅率PK企業(yè)所得稅稅率的數(shù)學(xué)題。 當購買的產(chǎn)品增值稅稅率為13%時，企業(yè)所得稅稅率只要高于13%，不要發(fā)票就是揀了芝麻丟了西瓜； 當企業(yè)所得稅稅率低于13%時，例如某企業(yè)實際的企業(yè)所得稅稅率為10%，那確實是撿到了3%的便宜，但別忘了背后的稅務(wù)風(fēng)險，謹記“無票有風(fēng)險，節(jié)稅需謹慎”。 當購買的產(chǎn)品增值稅稅率為3%時，也就只有小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的實際稅負率只有2.5%才能“籌劃”到0.5%的“節(jié)稅空間”了，但，真的有必要冒這風(fēng)險？ 5） 想深入了解有關(guān)“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以享受減按2%征收率征收增值稅，也可以放棄減減稅” 的政策？ 可以戳此查看我的另一篇文章《*【問答詳解】公司買的汽車再賣給個人要交多少稅？附思維導(dǎo)圖 》，內(nèi)有詳解。
